금융자산 ① 현금 및 현금성 자산

◎ 재무상태표와 포괄손익계산서 ◎

재고자산

유형자산과 무형자산
금융자산

① 현금 및 현금성 자산
② 대여금 및 수취채권
③ 단기매매금융자산
④ 매도가능금융자산
⑤ 만기보유금융자산

금융부채
유동부채·충당부채·우발부채
지분상품과 자본
수익과 비용

기업이 현금과 같은 목적으로 보유하고 있는 자산들은 모두
'현금및현금성자산'이라는 하나의 계정과목으로 재무상태표에 표시한다.

현금 및 현금성자산에 포함되는 항목은 다음과 같다.

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1. 현금

(1) 통화 : 지폐/주화

(2) 통화대용증권:
타인발행당좌수표, 금융기관이 발행한 자기앞수표, 송금환.우편환, 지급일이 도래한 공사채의 이자표, 기한이 도래한 어음

*지급일이 도래하지 않은 공사채의 이자표, 기한이 도래하지 않은 어음은 현금이 아니다.

(3) 요구불예금: 보통예금/당좌예금


※ 주의사항

통화대용증권과 비슷하지만 통화대용증권에 해당하지 않는 항목을 구분하여야 한다.

우표, 수입인지는 현금처럼 유통될 수 없으므로 소모품이나 선급비용으로 분류한다.
대량으로 구매시에는 먼저 자산처리 하였다가 비용으로 전환시켜도 된다.

차용증서는 돈을 빌려주었다는 증서이므로 대여금으로 분류한다.

선일자수표는 매출채권이나 미수금으로 분류된다.

* 선일자수표는 수표법에 의하면 교부일로부터 효력을 발생하나, 관습적으로는 액면상의 발행일로부터 효력이 발생한다. 따라서 선일자수표를 받은 날짜부터 액면상 발행일까지는 수표를 받지 않은 것으로 생각한다. 그러므로 [선일자수표=매출채권]이라는 표현은 옳지 않으며, 후에 받을 것이기 때문에 그렇게 분류하는 것이다.

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2. 현금성자산

현금성 자산의 특징은 다음과 같다.

1. 금융시장에서 쉽게 매각해서 큰 거래비용 없이 현금으로 전환하는 것이 용이하다.
2. 금융상품이 이자율 변동에 따라 가격변동이 심하지 않다.
3. 취득당시 만기 (또는 상환일)가 3개월 이내에 도래해야 한다.

3번에서 취득당시 만기일이 3개월 이내에 도래해야 한다고 했는데,
여기서 3개월인 이유는 보통 12월 31일에 회계를 마무리 하고,
법적으로 이후 3개월 이내에 재무상태표를 공시할 의무를 가진다.
이 때 만기가 3개월 이내에 도래한 자산은 3개월 후 현금이 되어 있을 것이므로 현금으로 본다.

회계는 서비스업이다.
항상 이 자료를 이용하는 사람들이 편하게 생각할 수 있도록 디자인 되어있다.


1월 1일에 현금으로 전환되는 자산을 전년도 12월 31일에 단기매매증권이라고 보아야 하는가?
회계 정보가 매일매일 시시각각 변동하는 것이 아니므로, 적당한 시간차이를 두고 이용자 입장에서의 편리성을 고려해야한다.


또한 3번의 만기는, 아무런 언급이 없다면 취득일로부터 만기를 의미한다.
(잔여만기가 아닌 것임에 주의한다)

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정리하면 다음과 같다.

재무상태표에는 [현금및현금성자산]이라고 퉁쳐서 기록하고,
자세히 나눌 때에는 [현금], [현금성자산], 그리고 더 세부적으로 기록할 필요가 있을 때
[통화], [통화대용증권], [요구불예금]..과 같은 식으로 기록한다.

어쨌거나 명심할 것은, 계정과목명은 현금및현금성자산 이라는 것!