금융자산 ③ 단기매매금융자산

 

◎ 재무상태표와 포괄손익계산서 ◎

재고자산

유형자산과 무형자산
금융자산

① 현금 및 현금성 자산
② 대여금 및 수취채권
③ 단기매매금융자산
④ 매도가능금융자산
⑤ 만기보유금융자산

금융부채
유동부채·충당부채·우발부채
지분상품과 자본
수익과 비용

단기매매금융자산은 주로 단기간 내에 매각하거나, 재매입할 목적으로 취득하는 금융자산을 말한다.
즉 거의 매일 데이트레이딩 하는 것과 같이 매수, 매도가 정말 빈번한 자산을 말한다.

계정과목명은 [단기매매증권]으로 기록하며, 여기에는 주식과 채권이 있다.

이들의 짧은 거래적 특성 때문에 예외적 원칙이 적용된다.

1. 취득시 단기매매증권의 거래원가는 취득원가에 가산하지 않고 [당기비용]으로 인식한다.
2. 기말평가시 발생하는 평가손익은 [당기손익]에 반영이 된다.
3. 처분시 수익과 비용은 상계하지 않는다. [순처분가액]을 써준다.

이는 아주아주 중요한 특징이다.
아직 팔지도 않은 주식의 미실현손익을 당기손익에 반영하질 않나,
원래 취득원가에 가산해야 할 기타 부대비용을 비용으로 인식해야 한다니...

이는 자산의 특징 때문에 어쩔 수 없이 허용되는 부분이다.
거의 매일 사고파는 주식이기에 그날 오른 손익은 실현될 확률이 높기 때문이다.
또한 워낙에 자주 사고파니까 취득원가에 가산하지 않고 수수료는 그냥 비용으로 처리해버린다.

그리고 3번... 보통 주식을 처분할 때 드는 수수료를 따로 계정과목을 만들어서 없애주는데,
여기서는 이상하게-.- 그냥 현금과 퉁쳐서 계산해버린다.

이상의 특징을 정리하면 아래와 같다.

비고	회계처리방법
취득시점	취득시점의 공정가치를 취득원가로 처리, 취득관련수수료: 비용
결산시점	(차) 단기매매증권 XXX  (대) 단기매매증권평가이익 XXX
배당금수령 (주식)	현금배당금 수령액만큼 배당금수익으로 처리 (차) 현금 XXX          (대) 배당금 XXX
처분시점	처분가액과 장부금액과의 차액을 처분손익으로 처리 (차) 현금 XXX*         (대) 단기매매증권 XXX                                단기매매증권처분이익 XXX   *처분관련 수수료는 처분가액에서 차감한다.
이자수령 (사채)	(차) 현금 XXX          (대) 이자수익 XX