금융자산 ⑤ 만기보유금융자산

◎ 재무상태표와 포괄손익계산서 ◎

재고자산

유형자산과 무형자산
금융자산

① 현금 및 현금성 자산
② 대여금 및 수취채권
③ 단기매매금융자산
④ 매도가능금융자산
⑤ 만기보유금융자산

금융부채
유동부채·충당부채·우발부채
지분상품과 자본
수익과 비용

만기보유금융자산 (held-to-maturity financial asset)은 지급금액이 확정되었거나, 확정될 수 있는 금융상품으로서 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우의 금융자산을 의미한다. 일반적으로는 채무상품을 뜻한다.

계정과목에는 만기보유증권(사채)이 있다.
만기보유금융자산 역시 취득 / 평가 / 처분으로 나누어서 살펴보도록 하자.

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1. 취득

고정가치이다. 특정 시점 현재의 유효이자율로 할인한 현재가치로 결정된다.
취득관련 수수료는 취득원가에 가산한다.


2. 평가

평가는 하지 않는다. 단, 현재가치할인차감 등 상각은 한다.
유효이자율법을 적용하여 계산된 상각누계액을 가감한 금액을 말한다.

사채의 본질은, 취득=대여 / 발행=차입 과 같다..
단지 사채라는 formal한 형식속에서 이루어지는 행위이기에 사채라는 이름이 붙는 것이다.


3. 처분

처분시 역시 뭐... 전에 했던 대여금과 비슷하게 해주면 된다 ㅡ.ㅡ;;